מודל חשבונית ישראל נועד לצמצם את תופעת החשבוניות הפיקטיביות הגורמת לנזק של מיליארדי שקלים לקופת המדינה מידי שנה.
במסגרת המודל, ובהתאם לחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024), התשפ"ג– 2023,
נקבע כי החל מיום 1.1.2024, רשות המסים תנפיק מספרי הקצאה לחשבוניות מס באמצעות מערכת מקוונת.
מספרי הקצאה אלה יידרשו כתנאי לניכוי מס התשומות בעסקאות שמעל לתקרה שנקבעה בחוק (25,000 ₪ לשנת 2024),
ובהתאם למתווה הרשום בחוק.
מודול חשבונית לישראל
מודול חשבונית לישראל זה אחת התוכניות הגדולות שרשות המיסים קידמה בשנים האחרונות לכל ענין המאבק בהון השחור במדינת ישראל,
וגם בכל החשבוניות הפיקטיביות שהוא מכת מדינה ומצריך הרבה משאבים
ויעד מרכזי של גופי אכיפת החוק בישראל ושל רשות המיסים ביחד,
מדובר במיליארדי שקלים שמועלמים מקופת המדינה מדי שנה באמצעות חשבוניות פיקטיביות,
דבר אשר נתפס כשיטה הפשוטה יותר ליישום על ידי פורעי החוק.
הדרישות להתחלת השימוש במספרי הקצאה היה החל מתאריך 01.01.2024,
בפרוץ מלחמת חרבות ברזל נדחה לתאריך 31.03.2024 וכעת הוארך שוב לתאריך 05.05.2024
בהתחלה ביקשו שמספרי ההקצאה יינתנו לחשבונית החל מסכום של 5000 ש"ח לפני מע"מ ללקוח אחד,
אולם נוסח החקיקה שאושר כהוראת שעה נקבע ששנת 2024 תהיה שנת פיילוט (תקופת מעבר),
אשר בתקופה זאת יתבקש מספר הקצאה לחשבונית רק בעסקאות של מעל 25000 ש"ח לפני מע"מ ללקוח אחד,
לאט לאט כל שנה ירד הסכום עד שיגיע לסכום של 5000 ש"ח בשנת 2028.
כל חשבונית מעל הסכום לפני מע"מ שגבוה מסכום (לפי שנה) צריך מספר הקצאה:
- בשנת 2024- הסכום לפני מע"מ מעל 25000 ש"ח מצריך מספר הקצאה לכל חשבונית שמופקת.
- בשנת 2025- הסכום לפני מע"מ מעל 20000 ש"ח מצריך מספר הקצאה לכל חשבונית שמופקת.
- בשנת 2026- הסכום לפני מע"מ מעל 15000 ש"ח מצריך מספר הקצאה לכל חשבונית שמופקת.
- בשנת 2027- הסכום לפני מע"מ מעל 10000 ש"ח מצריך מספר הקצאה לכל חשבונית שמופקת.
- בשנת 2028- הסכום לפני מע"מ מעל 5000 ש"ח מצריך מספר הקצאה לכל חשבונית שמופקת.
לקוח שקיבל חשבונית מעל הסכום הנדרש בחוק ללא מספר הקצאה לא יוכל לדרוש עליה ניכוי מס התשומות, חשוב לציין פרטי לקוח מדויקים.
מומחי מס והלשכות הפרטיות (לשכת רואי חשבון , לשכת עורכי הדין , לשכת יועצי המס) העבירו ביקורת על התוכנית
גם במישור הפרוצדוראלי וגם במישור המהותי של התוכנית,
חלק מהטענות היו שתוכנית זאת תעכב את ביצוע העסקאות היות ומערכות הממוחשבות של רשות המיסים
אינה ערוכה לקלוט את כל הבקשות והעומס שייווצר בזמן אמת,
והטענה האחרת היא שכביכול זה ענישה קולקטיבית של כל העוסקים והתייחסות אליהם שעברייני מס בפוטנציאל,
רשות המיסים דחתה את כל הטענות ופעלו לקידום של התוכנית , בהתחלה בחוק ההסדרים 2021-2022,
אך ניסיון זה לא צלח והתוכנית נעצרה, הרשות דחפה שוב לביצוע התוכנית בחוק ההסדרים החדש,
והפעם שלא כמו הפעם הקודמת הצליחה להעביר את החקיקה והתוכנית יצאה לפועל.
מאישור התוכנית קבעו כי החל מיום 01.01.2024 יידרש מספר הקצאה מרשות המיסים לכל חשבונית מס,
זאת כתנאי לקיזוז מס התשומות על ידי הלקוח. רשות המיסים בנתה מערכת מקוונת ואוטומטית לקבלת מספרי הקצאה באזור האישי של כל עסק,
בנוסף בנתה ממשק ייעודי להוספה לתוכנות שמורשות על ידי מס הכנסה להפקת חשבונית,
אשר מקבל מספר הקצאה באופן אוטומטי וללא כל התעסקות מצד מפיק החשבונית,
במקרה של עוסקים אשר מוצאים חשבונית ידנית ידרשו להפיק מספרי הקצאות מהאזור האישי שלהם ,
שנת 2024 היא שנת פיילוט אשר במהלכה כל בקשה תקבל מספר הקצאה למעט שגיאות טכניות.
מתי חובה לקבלת מספר הקצאה
ישנם 4 תנאים מצטברים עליהם תתקיים החובה של העוסק לבקש מספר הקצאה בהתקיימותם:
- סכום החשבונית לפני מע"מ גבוה מהסכום הנדרש למספר הקצאה על פי דרישת החוק לפי שנת בקשה (2024 -25000 ש"ח , 2025 – 20000 ש"ח , 2026 – 15000 ש"ח , 2027 – 10000 ש"ח , 2028 – 5000 ש"ח ).
- חשבוניות מהכנסות פטורות אשר מרכיב המע"מ הוא בשיעור 0 אין צורך בקבלת מספר הקצאה (לדוגמא מכירת פירות וירקות וכדומה).
- הלקוח הוא עוסק מורשה לפי הגדרתו בחוק המע"מ.
- הלקוח דורש לקבל מספר הקצאה על החשבונית.
מטרת התוכנית
וזה בנוסף לשאר המנגנונים והדרכים שבהם פועלת רשות המיסים בשנים האחרונות להילחם בתופעה ,
הסיכול שלהם יכול להתבצע על ידי מחיקת התיק ממרשם העוסקים המתנהל במע"מ
או כדרך של מחיקת הפטור הניתן לעוסק מניכוי מס במקור ועידכון שיעור המס לעוסק בשיעור המכסימלי
גם אם קיים יסוד סביר לחשש שהחשבונית תוצא בניגוד לחוק, החשש יכול להגיע מיחידת המתווה סיכולים
לפיה סכום החשבונית אינו טועם את סכום המחזור השנתי הקודם של העוסק על פי נושא החשבונית או הסכום שלה,
או הלקוח שמקבל את החשבונית זה לקוח שהיו עימו בעיות בעבר.
במידה ויתברר שמספר ההקצאה ניתן לחשבונית פיקטיבית ינצל המנהל את הסמכויות שנתן לו המחוקק בעניין הוצאה וקיזוז של חשבוניות מס כוזבות ,
ולפעול בהתאם, הטלת כפל מס , הענקת קנסות מנהליים , קביעת שומות לפי מיטב השפיטה,
פסילת פנקסים ועד העמדה למשפט פלילי.
והמייצגים שלהם בתקופת המעבר ובכך ליצור יישום טוב של התוכנית בעתיד.
לסרב לתת מספר הקצאה לחשבונית בטרם הוצאת החשבונית ושליחה שלה ללקוח ,
ובכך ימנע ממקבל החשבונית לקזז את מס התשומות.
של חשבוניות פיקטיביות ונראה שהוא נותן פתרון חלקי, היה אפשר להגדיל ראש יותר
ולבטל את כל נושא המע"מ בין עוסקים הרי מלכתחילה הם מקזזים את המע"מ.
בזמן ההפקה ללא צורך בכניסה לאזור האישי ולבצע בקשה ידנית לאישור וסרבול מיותר של הפקת החשבונית
